RENTA 2015: Personas con discapacidad (I)

09
May
2016
Categoría: Fiscal

A efectos del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se entienden que son personas con discapacidad los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 33% acreditado. Con el objetivo de favorecer o mejorar la situación de las personas con discapacidad, la LIRPF establece exenciones en determinadas rentas y fija deducciones y reducciones en función del grado de discapacidad que debemos tener en cuenta a la hora de aceptar el borrador o de confeccionar la declaración.

RENTA 2015 Personas con discapacidad I

¿Que rentas estan exentas para personas con discapacidad?

  • Prestaciones económicas reconocidas por el INSS por Incapacidad Permanente Absoluta o Gran Invalidez, Riesgo durante la lactancia natural, orfandad a favor de nietos y hermanos incapacitados.
  • Pensiones por Incapacidad Permanente, siempre que el contribuyente esté inhabilitado por completo para toda profesión u oficio.
  • Cantidades percibidas de instituciones públicas por acogimiento a personas con discapacidad.
  • Ayudas económicas de instituciones públicas a discapacitados con un grado igual o superior al 65% para financiar su estancia en residencias o centros de día.
  • Prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único, no exigiendo el mantenimiento de 5 años del negocio.
  • Prestaciones públicas que deriven de la Ley de Dependencia.
  • Pensiones reconocidas por lesiones o mutilaciones de la Guerra Civil del Régimen de Clases Pasivas.

Reducciones de rendimientos del trabajo para trabajadores activos discapacitados

Además de los gastos deducibles de carácter general (2.000€) y por movilidad geográfica, los trabajadores activos discapacitados tienen derecho a un incremento en dichos gastos, en función de su grado de discapacidad.

Grado de discapacidad Reducción por discapacidad
Igual o superior 33% e inferior al 65% 3.500€
Con necesidad de ayuda o mov. Reducida 7.750€
Igual o superior al 65% 7.750€

En el caso de tributación conjunta con varios trabajadores discapacitados, solo se podrá aplicar l importe del trabajador con mayor grado de discapacidad.

Reducciones de actividades económicas

Los autónomos TRADE discapacitados, además de la reducción de 2.000€/año establecida de carácter general, podrá reducir su rendimiento en las mismas cantidades que en el punto anterior: 3.500€ o 7.750€ según el grado de discapacidad reconocido.

Las actividades económicas acogidas al método de estimación objetiva (módulos) podrán aplicar las siguientes reducciones:

  • Módulo de personal no asalariado: se computará el 75% del módulo para el personal no asalariado con un grado de discapacidad del 33% o superior.
  • Módulo de personal asalariado: se computará al 40% al personal con un grado de discapacidad reconocido del 33% o superior.
  • Índice corrector por nueva actividad: si el titular de la actividad tiene un grado de discapacidad igual o superior al 33% se aplicara el 0,60 el primer año de actividad y el 0,70 el segundo.

Ganancias y pérdidas patrimoniales

No genera ganancia ni pérdida patrimonial las aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad, igualmente, estará exenta la transmisión de la vivienda habitual por personas con dependencia severa o gran invalidez de acuerdo con la Ley de Dependencia.

Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

Para poder aplicarse la reducción el aportante debe ser el cónyuge, tutor o pariente hasta el 3º grado del discapacitado, beneficiario del patrimonio protegido.

La cuantía de la reducción será el importe de las aportaciones anuales, con un límite de 10.000€ por persona y de 24.250€ conjuntamente entre todos los aportantes. En el caso de que el aportante no pueda deducirse el importe total por insuficiencia de base imponible, podrá aplicarse la reducción en los 4 años siguientes.

Las aportaciones recibidas por la persona por discapacidad son consideradas rendimientos de trabajo con un límite de 10.000€ por cada aportante y 24.250€ conjuntamente. Si el aportante es una persona jurídica, las aportaciones recibidas se consideraran rendimientos de trabajo siempre que la aportación haya sido gasto deducible en el Impuesto de Sociedades. Dichos rendimientos están exentos hasta un máximo de 3 veces el IPREM (22.365,42€ en el 2015).

Reducción por aportaciones a planes de pensiones a favor de personas con discapacidad

Podrán aplicarse la reducción, los aportantes (el propio discapacitado o el cónyuge, tutor o pariente hasta el 3º grado) a planes de pensiones u otros sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con:

  • Discapacidad psíquica igual o superior al 33%
  • Discapacidad física o sensorial de al menos del 65%
  • Que tengan una incapacidad declarada judicialmente independientemente del grado.

Los aportantes podrán reducir la base imponible las aportaciones anuales realizadas, con los límites siguientes:

Aportante
Participe con discapacidad Pariente del discapacitado
Reducción máx. individual 24.250€ 10.000€
Reducción máx. conjunta 24.250€

Si no se hubiera podido aplicar la reducción máxima por insuficiencia de base imponible, ésta podrá reducirse en los 5 años siguientes.

Las prestaciones serán consideradas como rendimientos del trabajo en el momento de su percepción, estando exento hasta un importe máximo de 3 veces el IPREM (cantidad que se aplica conjuntamente con las aportaciones a patrimonios protegidos comentadas en el punto anterior)

.

A las medidas para favorecer a las personas con discapacidad comentadas, hay que añadir el mínimo personal por discapacidad, el mínimo por descendientes y ascendientes con discapacidad, deducciones por familia o personas con discapacidad y las deducciones contempladas por la mayoría de las Comunidades Autónomas, medidas que comentaremos más adelante.

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