¿Me acojo al criterio de caja?

11
Mar
2014
Categoría: Fiscal

Esta pregunta es una de las más frecuentes entre autónomos y PYMES desde que fue aprobado el régimen especial de Criterio de Caja (RECC).

Para dar respuesta a esta pregunta, vamos a explicar en qué consiste, quién puede acogerse, su funcionamiento y las obligaciones formales de dicho régimen.

¿En qué consiste el criterio de caja?

Quien decida acogerse a este nuevo régimen, liquidará el IVA de sus facturas emitidas y recibidas en el periodo en que se realice el cobro o pago de las mismas.

Con el Criterio de Caja, se trata de liquidar el IVA repercutido y soportado en función de la corriente de tesorería (cobros y pagos), retrasando así, el tradicional criterio de devengo que normalmente estaba vinculado a la fecha de facturación

¿Quién puede acogerse al RECC?

Personas físicas y jurídicas obligadas a repercutir IVA cuya una cifra de negocios de ejercicio anterior no supere 2.000.000€. La decisión de acogerse a este régimen es voluntaria.

Están excluidos:

  • Los contribuyentes que en el ejercicio anterior hayan obtenido cobros en efectivo superiores a 10.000 de un mismo cliente.
  • Las actividades que estén acogidos al régimen simplificado (módulos), de agricultura, ganadería y pesca o servicios presentados por vía electrónica.
  • Las exportaciones e importaciones y operaciones intracomunitarias.
  • Supuestos de inversión del sujeto pasivo.

¿Cuáles son las obligaciones formales del RECC?

  • Incluir en el libro registro de facturas expedidas y recibidas las fechas y la forma o medio de cobro/pago de la operación. Si el cobro/pago es fraccionado habrá que indicar las fechas e importe por separado.
  • Indicar facturas emitidas que la operación esta acogida al régimen especial del criterio de caja.
  • Presentación del modelo 340 complementando el modelo de IVA para comunicar los pagos y cobros de las facturas.

¿Cuál es el funcionamiento del RECC?

El emisor de la factura declarará el IVA repercutido en su liquidación correspondiente al período en el que haya cobrado la misma.

El receptor de la factura sólo podrá deducirse el IVA soportado de dicha factura, a partir de la fecha en haya efectuado el pago.

El RECC afecta tanto a los sujetos acogidos como a sus clientes, estén acogidos o no a este régimen.

En el caso en que el cliente también este acogido al RECC, se deducirá el IVA de la operación en el momento del pago (o el 31 de diciembre del año posterior si la factura no ha sido pagada aún), como el resto del IVA soportado de las demás operaciones.

En el caso en que el cliente no este acogido al régimen, se deducirá el IVA según fecha de pago de las facturas del proveedor que esté acogido al RECC (o el 31 de diciembre del año siguiente si no ha sido pagada aún). Para el resto de las operaciones se deducirá el IVA como hasta ahora ha venido haciendo, según fecha de factura.

¿Cómo me acojo o renuncio al RECC?

Como hemos comentado anteriormente este régimen es voluntario, siempre que cumpla los requisitos antes mencionados.

Si decide acogerse al Régimen Especial del Criterio de Caja debe comunicar su inclusión mediante la presentación de una declaración censal antes del 31 de diciembre del ejercicio anterior (de forma excepcional, para el ejercicio 2014 han ampliado el plazo al 31 de Marzo del 2014), surtiendo efecto en el primer período de liquidación que se inicie con posterioridad. La opción será prorrogada salvo renuncia o exclusión del mismo.

Para renunciar a este régimen solo hay que comunicarlo mediante una declaración censal en el mes de diciembre inmediatamente anterior. La renuncia o exclusión al régimen tendrá una validez de 3 años.

En el siguiente artículo podrás conocer las ventajas y desventajas de este régimen.

Para más información, no dudes en dejarnos un comentario y te contestaremos lo antes posible.

 

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